În intervalul iunie 2025 – mai 2026, fiscalizatorii ANAF au inspectat tranzacții intra-grup ce depășesc 199,1 miliarde lei, în cadrul controalelor privind prețurile de transfer.
Aceste tranzacții se referă, în linii mari, la operațiunile realizate în interiorul aceluiași grup, atât pe plan intern în România, cât și între unitățile locale și societatea‑mamă situată într-un alt stat.
„Regula valorii de piață a fost introdusă în codul fiscal național în 1994 și se aplică tuturor operațiunilor dintre entități afiliate, inclusiv celor dintre o entitate juridică nerezidentă și sucursala sa permanentă din România. Din 2010, și tranzacțiile dintre două entități juridice române se înscriu în sfera controalelor de prețuri de transfer, pe când anterior erau verificate doar cele cu părți afiliate nerezidente”, precizează ghidul ANAF.
Conform ANAF, prețurile de transfer reprezintă tarifele utilizate în operațiuni dintre persoane afiliate. Acestea trebuie să respecte principiul valorii de piață, conform căruia condițiile stabilite între părți afiliate nu pot diferi de cele care ar fi fost aplicate între entități independente. „Riscul fiscal apare când aceste prețuri sunt manipulate pentru a reduce artificial profitul impozabil în România, prin costuri intra‑grup nefondate, marje de profit reduse față de media sectorială, generând astfel o transferare a profitului către alte jurisdicții fiscale”, explică autoritățile ANAF.
179 milioane lei impozit pe profit suplimentar
În urma controalelor, inspectorii au constatat obligații fiscale adiționale de circa 655 milioane lei. Din această sumă, peste 386 milioane lei reprezintă impozit pe profit. Ajustările de prețuri de transfer au generat, separat, aproximativ 179 milioane lei impozit pe profit suplimentar, echivalentul a aproape 46 % din totalul impozitului pe profit suplimentar stabilit în urma inspecțiilor.
Verificările s-au concentrat pe contribuabili cu volume mari de tranzacții cu entități afiliate, dar și pe companii care au raportat pierderi fiscale recurente sau marje de profit semnificativ inferior comparativ cu alte firme similare din același sector.
Ce au investigat inspectorii fiscali
Conform oficialilor ANAF, inspecțiile au analizat structura, valoarea și natura operațiunilor efectuate atât cu părți afiliate, cât și cu entități independente, pentru a evalua impactul eventual al tranzacțiilor intra‑grup asupra rezultatelor fiscale ale firmelor auditate.
Printre aspectele examinate s-au numărat justificarea economică a operațiunilor, documentația serviciilor intra‑grup achiziționate, profilul funcțional al firmelor implicate, repartizarea funcțiilor, a activelor și a riscurilor, structura costurilor și a veniturilor aferente tranzacțiilor intra‑grup și nivelul marjelor de profit aplicate bazei de cost a fiecărei tranzacții.
„Analiza a fost făcută din perspectiva necesității economice, a beneficiului efectiv obținut de contribuabil și a corelației dintre tranzacții și profilul funcțional al societății auditate. S-au verificat și politicile de alocare și refacturare a costurilor, existența documentației justificative adecvate și coerența dintre documentația de prețuri de transfer și comportamentul real al părților”, menționează sursa citată.
Tranzacții intra‑grup fără suport economic adecvat
Inspectorii au identificat, în numeroase cazuri, costuri substanțiale generate de operațiuni intra‑grup lipsă de justificare economică suficientă sau fără documentație clară privind serviciile achiziționate, beneficiul economic pentru contribuabil și necesitatea acestor servicii în România.
„Am observat că, pe măsură ce ponderea tranzacțiilor cu entități afiliate crește în volumul total al operațiunilor contribuabilului, riscul de influențare a rezultatului fiscal prin politicile de prețuri de transfer se amplifică, conducând în multe dintre cazuri la reducerea bazei impozabile în România sau la înregistrarea nejustificată de pierderi”, explică oficialii ANAF.
Repercusiuni asupra pierderilor fiscale declarate
După controale, baza impozabilă a contribuabililor auditați a fost majorată cu peste 3,38 miliarde lei, din care aproximativ 2,21 miliarde lei provin direct din ajustări de prețuri de transfer. Valoarea totală a ajustărilor realizate în timpul inspecțiilor s-a ridicat la circa 2,27 miliarde lei.
Verificările au afectat și pierderile fiscale declarate de companii, care au scăzut cu aproape 1,79 miliarde lei, din care aproape 886 milioane lei rezultă din ajustări de prețuri de transfer.
Contestațiile au confirmat în mare parte constatările inspectorilor
Rezultatele inspecțiilor au fost susținute în proporție semnificativă în procedurile administrative de contestare. Valoarea totală a impozitului pe profit contestat de contribuabili a fost de circa 324 milioane lei, din care peste 141 milioane lei au vizat ajustări de prețuri de transfer.
Din suma totală contestată, aproximativ 193 milioane lei, adică aproape 60 %, au fost respinse în cadrul procesului de soluționare a contestațiilor. Suma admisă a fost de circa 260 000 lei.
„Aceste rezultate demonstrează că selecția contribuabililor a fost susținută de analiza de risc, iar constatări ale inspectorilor s-au bazat pe documente și date solide. Cele mai mari ajustări se concentrează la un grup restrâns de companii. Analiza ANAF arată că ajustările de prețuri de transfer sunt concentrate la un număr relativ redus de contribuabili. Primele 15 companii reprezintă aproximativ 64 % din valoarea totală a ajustărilor, iar primele 10 companii însumează circa 60 % din total”, potrivit sursei citate.
Cele mai semnificative ajustări au fost identificate în sectoare cu volume mari de tranzacții intra‑grup și structuri operaționale complexe, precum:
- producția și distribuția de componente auto;
- producția și distribuția de produse petroliere;
- producția industrială de echipamente și componente mecanice;
- industria textilă;
- sectorul imobiliar;
- servicii de transport.
Controalele vizează situațiile de risc, nu tranzacțiile corect documentate
ANAF sfătuiește contribuabilii să înregistreze complet și în timp util tranzacțiile intra‑grup și să se asigure că politicile de prețuri de transfer reflectă realitatea economică și operațională a activității, pentru a diminua riscurile fiscale și a consolida conformarea voluntară.
„Scopul controalelor nu este să sancționeze companiile care desfășoară tranzacții intra‑grup, ci să identifice cazurile în care acestea sunt utilizate pentru a micșora baza impozabilă în România sau pentru a înregistra pierderi fiscale nejustificate. ANAF subliniază că acțiunile de control se adresează contribuabililor care nu respectă legislația fiscală, menținând totodată un cadru predictibil pentru cei care se conformează voluntar”, au concluzionat oficialii ANAF.
